五二小说网

手机浏览器扫描二维码访问

第15 手把手教你厘清三张表的紧密联系（第1页）

第15节手把手教你厘清三张表的紧密联系

banner"

>

本节我们梳理一下三张报表的内在联系。

我们先回忆一下三张报表分别反映了什么。

①资产负债表反映了某一个时点、某一天（如12月31日、3月31日、6月30日、9月30日等）企业的资源状况（既包括资源的具体应用结构，也包括资源的来源结构）。

②利润表反映的是一定时期（如某月、某季度、某半年、某年度等）企业的盈利状况（既包括利润的规模，也包括利润的结构等），以及企业资产在一定时期价值创造的情况。

③现金流量表反映的是一定时期企业货币资金的流入、流出情况，以及企业的钱从哪里来、到哪里去的状况。

很显然，利润表和现金流量表是对企业某些财务状况的局部描述。

在资产负债表、利润表和现金流量表中，最综合的是资产负债表。

三张报表之间的基本关系，我们从下面几个方面展开讨论。

1.经营资产、核心利润与经营活动现金流量

大家肯定还能想起来，企业的经营资产包括应收票据、应收账款、应收款项融资、预付款项、存货、合同资产、固定资产、无形资产等。

想象一下：在一个传统制造业企业，企业的固定资产对属于存货的原材料进行加工，形成还是属于存货的产成品。

假设企业账面成本是100万元的产成品存货，作价150万元被售出。

交易的条件是：卖方首先收到货款80万元，余款在3个月内结清。

为简化说明问题，我们忽略任何的税金和其他费用。

产成品被卖掉以后，就会出现这样的情况：对于资产负债表而言，存货减少的这100万元就不再是资产了，而是变为实现营业收入150万元的代价。

这个代价，在会计上就叫营业成本，成为利润表上的一个重要内容；而企业实现的营业收入150万元，就形成了利润表营业收入项目的增加金额。

同时，这150万元的营业收入又对应着两项资产增加—一个是收到货款形成的80万元货币资金，一个是没有收到货款但未来3个月内预期收到的债权应收账款70万元。

对于现金流量表而言，企业收到了货币资金80万元，直接增加“销售商品、提供劳务收到的现金”

项目的金额。

从这样一个简单业务你就可以看出，一项业务导致三张报表的相关项目发生变化：资产负债表反映了各项资源的变化情况，利润表反映了资源变化发生的企业业绩（企业业绩的范畴很广，在利润表上既包括企业实现的营业收入、获得的补贴收入和投资收益等，也包括企业的核心利润、营业利润、利润总额和净利润等）的变化，现金流量表则反映了企业货币资金方面变化的情况。

随着企业经营活动的不断发生，企业还会陆续出现支付工资、购买原材料、预收销货款、进行研发、推广销售等活动。

这些活动均会影响资产负债表、利润表和现金流量表中的相关项目。

大家是不是体会出了三张报表之间在反映企业经营资产变动方面的密切联系和各自分工？在这个过程中，资产负债表反映相关经营资产项目发生的变化，利润表反映核心利润各个项目发生的变化，现金流量表反映经营活动产生的现金流量情况。

请记住，企业的经营资产、核心利润与经营活动产生现金流量净额之间具有直接的关联。

2.金融资产、杂项收益、取得投资收益收到的现金

在我的分析里面，经常把合并资产简单分成两类：一类是经营资产；一类是金融资产。

这里的金融资产，是指那些以非经营活动方式为企业提供效益的各项资产，包括货币资金和各种投资性资产。

企业的这些金融资产在不断运作以后，将对利润表提高做出自身独有的贡献：货币资金将导致利润表上的“利息收入”

项目金额增加，一些投资将导致利润表上的“投资收益”

项目金额增加，另一些投资将导致利润表上“公允价值变动收益”

项目金额增加。

在上述导致利润表相关项目增加的同时，有些项目并不能导致企业现金流量增加，因而对现金流量表没有影响。