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§To be or not to be应交税金（第1页）

§Tobeornottobe——应交税金

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“作为报表使用者和分析者，应交税金也是应该重点关注的科目。

关注的重点并不在于它是不是可能造假。

咱们还以中国公司到美国上市为例。”

“在2010年以前，如果一家中国企业选择到美国上市，一般只要求把真实的税务负债完整披露出来就行了，在上市的程序上，并没有要求企业一定要在上市之前把所有欠缴的税款补齐。

因为按照美国人的逻辑，只要企业真实完整地披露了负债的信息，潜在投资人应该有自己的判断决定是否投资该企业。”

“太小的税种我们不谈，这里说说矛盾比较集中的几个大税种：

“（1）所得税类，包括企业所得税和个人所得税。”

“有些企业平时报给税务机关的报表并非其真实报表，从报表上看，体现的利润极少或者为负；如果企业有上市的需求，最近一年的利润会直接影响企业的估值，相应地，企业会释放之前隐藏的一部分利润。

（当然，还有一种可能，释放出来的这部分利润是做出来的假利润，关于这个问题，我们留在后面详谈。

）利润的释放有成本，就是利润对应的所得税。”

“很多民营企业的老板在以前年度分过红，为了规避个人所得税，可能这笔钱一直挂在往来账款（比如‘其他应收款——某老板’这样的明细）下面。

审计师一般会就这样的分红做出审计调整。

个人分红对应的所得税按照20%的税率计提。”

“（2）流转税类，原来包括增值税和营业税，现在营改增了，就不说营业税了。”

“增值税是一种性格很耿直的税种，时至今日，仍然是监管最为严格的一个税种。

对于很多民营企业而言，放大销售收入的同时，等于也放大了销项税，这本来没什么好说的；很不幸的是，为了获得不错的采购折扣，很多企业都选择不要供货商开出的发票。

（这是一个愿打一个愿挨的事儿，您想想看，供货商为什么不愿意开发票啊？）没有可以抵扣销项税的进项税票，就好比没有可以抵扣收入的成本和费用。

这样下来，需要缴的增值税是个很可怕的数字。

增值税本身的税理是，就增值环节征税，如果没有了抵扣的内容，它便也变成了随着销售收入而释放的一种税。”