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识别财务年报中的常见骗术
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识别财务年报中的常见骗术
而为了让这样的行为合理化,这些经理人常常表示,如果公司股票的价格不能合理反映其价值,则公司股东的权益将会受损。
同时他们也声称,运用会计骗术以得到想要的数字的做法很普遍,而一旦这种“别人都这样、为何我不行”
的想法生根后,道德方面的顾虑早已消失殆尽。
——沃伦·巴菲特
【巴菲特提醒的关注点】
巴菲特认为,阅读财务年报时有必要关注上市公司经常采用的一些会计骗术,以免上当受骗。
由于公司管理层和公司股东的地位、利益各不相同,在财务年报中出现这样的会计骗术是不奇怪的。
巴菲特在伯克希尔公司1998年年报致股东的一封信中说,为了使得捏造利润这样的行为合理化,这些公司管理层常常会借口说,如果公司股票价格不能合理反映其价值就会损害股东权益。
同时他们声称,利用会计骗术得到想要的财务数据这种做法已经很普遍。
而一旦这种“别人都这样,为什么我就不行呢”
的想法产生,会计道德方面的顾虑也就抛到九霄云外去了。
那么,巴菲特这里所说的财务年报中的骗术究竟有哪些呢?结合中国股市实际,这主要包括:
一是过早记录收入或者记录有问题的收入
无论是过早记录收入还是记录有问题的收入,其实质都是把本来在会计概念上还不能称之为“收入”
的东西也计算在了收入之内,白白扩大了收入基数。
这样无论后面怎么核算,都扩大了收入和利润数据。
这种情形主要有:在没有发出货物或者发出的货物客户还没有接受,就已经把收入计入账本;还没有为客户提供服务,就已经把服务收入计入账本;客户还没有义务支付货款时,就已经把收入计入账本;给客户某种回扣(这部分回扣实际上夸大了收入数额);重复计算收入;等等。
二是记录伪造的收入
记录伪造的收入和过早记录收入、记录有问题的收入相比,主要区别在于这种收入根本是子虚乌有,而后者则还是有一点点踪影的。
这种情形主要有:记录缺乏实际经济意义的收入;把投资所得作为收入计入账本;把出借交易所得作为收入计入账本;把购买方未来的承诺也算作是销售计入收入;把公司合并前扣留下来的不适当的收入也作为本期收入;等等。
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